Thông tư 96/2015/TT-BTC là gì? Còn hiệu lực không? Thông tư nào thay thế

1. Thông tư 96/2015/TT-BTC là gì?

Thông tư hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế; đồng thời sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Một số thông tin cơ bản:

Thông tin về số hiệu, ngày ban hành và ngày hiệu lực được thể hiện trong hồ sơ văn bản của Bộ Tài chính và Cổng thông tin điện tử Chính phủ.

2. Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định những nội dung gì?

Trong thời gian còn được áp dụng, Thông tư 96/2015/TT-BTC tập trung sửa đổi, bổ sung và hướng dẫn nhiều nội dung quan trọng về thuế TNDN, trong đó có:

• Xác định thu nhập tính thuế TNDN.
• Công thức tính thuế TNDN.
• Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế.
• Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Các khoản chi không được trừ.
• Thu nhập khác.
• Thu nhập được miễn thuế.
• Chuyển lỗ.
• Ưu đãi thuế TNDN.
• Một số quy định liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và đầu tư.

Đây là lý do Thông tư 96/2015/TT-BTC từng được doanh nghiệp và kế toán sử dụng rộng rãi khi xác định nghĩa vụ thuế TNDN.

3. Công thức tính thuế TNDN theo Thông tư 96/2015/TT-BTC

Một trong những nội dung đáng chú ý của Thông tư 96 là sửa đổi công thức xác định số thuế TNDN phải nộp. Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ nếu có) × Thuế suất thuế TNDN.

Ngoài ra, Thông tư cũng quy định cách xử lý đối với thu nhập của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài và một số trường hợp liên quan đến thuế TNDN đã nộp tại nước ngoài.

Lưu ý: Công thức trên cần được hiểu trong phạm vi quy định của Thông tư 96/2015/TT-BTC. Khi tính thuế TNDN hiện nay, doanh nghiệp cần căn cứ Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC.

4. Quy định về chi phí được trừ theo Thông tư 96/2015/TT-BTC

Đây là một trong những nội dung được doanh nghiệp quan tâm nhiều nhất khi tìm hiểu Thông tư 96.

Theo quy định tại Thông tư 96, về nguyên tắc, một khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế phải đáp ứng các điều kiện theo quy định, chẳng hạn:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Đối với một số khoản chi có giá trị lớn, phải đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại thời điểm áp dụng.

Bên cạnh đó, Thông tư 96 cũng quy định nhiều khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN.

Do đó, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào việc “có hóa đơn” để xác định một khoản chi có được khấu trừ khi tính thuế TNDN hay không mà cần kiểm tra đồng thời điều kiện về mục đích, hồ sơ và phương thức thanh toán.

Một số nhóm chi phí cần kiểm tra

• Chi phí tiền lương, tiền công.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định.
• Chi phí nguyên vật liệu.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài.
• Chi phí lãi vay.
• Chi phí quảng cáo, tiếp thị.
• Các khoản chi phúc lợi.
• Chi phí trích lập dự phòng.
• Các khoản chi tài trợ.
• Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.

Lưu ý: Không nên áp dụng máy móc các điều kiện của Thông tư 96 cho kỳ tính thuế hiện tại, bởi quy định về chi phí được trừ đã được thay đổi trong hệ thống pháp luật thuế TNDN mới.

5. Quy định về ưu đãi thuế TNDN

Thông tư 96/2015/TT-BTC cũng có nhiều nội dung sửa đổi, bổ sung liên quan đến ưu đãi thuế TNDN.

Tùy thuộc vào ngành nghề, địa bàn và điều kiện đầu tư, doanh nghiệp có thể thuộc diện được hưởng các chính sách ưu đãi thuế khác nhau.

Khi xác định ưu đãi, doanh nghiệp cần kiểm tra:

• Ngành nghề, lĩnh vực đầu tư.
• Địa bàn thực hiện dự án.
• Quy mô và điều kiện của dự án.
• Thời điểm bắt đầu phát sinh thu nhập.
• Điều kiện để được hưởng ưu đãi.
• Thời gian miễn, giảm và mức thuế suất ưu đãi.

Không phải mọi doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực được khuyến khích đều tự động được hưởng ưu đãi thuế.

6. Thông tư 96/2015/TT-BTC còn hiệu lực không?

Không. Đây là điểm cần cập nhật nếu bài viết được xuất bản trong năm 2026.

Ngày 12/03/2026, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC, quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNDN và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Thông tư 20 có hiệu lực từ ngày 12/03/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 và thay thế Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Như vậy, có thể hiểu đơn giản:

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 được ban hành ngày 14/06/2025 và có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.

7. Thông tư nào thay thế Thông tư 96/2015/TT-BTC?

Thông tư 20/2026/TT-BTC là văn bản thay thế Thông tư 96/2015/TT-BTC trong hệ thống hướng dẫn thuế TNDN mới. Thông tư 20/2026/TT-BTC được ban hành ngày 12/03/2026 và có hiệu lực ngay từ ngày ban hành, đồng thời áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

Vì vậy, nếu doanh nghiệp đang tìm quy định thuế TNDN mới nhất, không nên chỉ tra cứu Thông tư 96 mà cần xem đồng thời: Luật 67/2025/QH15 → Nghị định 320/2025/NĐ-CP → Thông tư 20/2026/TT-BTC.

8. Có thể sử dụng Thông tư 96/2015/TT-BTC cho kỳ tính thuế năm 2025 không?

Có thể sử dụng Thông tư 96/2015/TT-BTC cho kỳ tính thuế năm 2025 không? Thông tư 20/2026/TT-BTC có quy định chuyển tiếp. Đối với một số khoản chi được trừ phát sinh trước ngày 12/03/2026 mà điều kiện, hồ sơ đã được quy định cụ thể tại Thông tư 96/2015/TT-BTC thì có thể thực hiện theo quy định của Thông tư 96 cho kỳ tính thuế năm 2025.

Do đó, việc Thông tư 96 đã được thay thế không đồng nghĩa mọi giao dịch hoặc khoản chi phát sinh trước thời điểm thay thế đều phải bỏ qua hoàn toàn văn bản này. Doanh nghiệp cần kiểm tra quy định chuyển tiếp tương ứng với từng trường hợp.

9. Những thay đổi cần lưu ý khi chuyển từ Thông tư 96 sang quy định mới

Khi chuyển sang hệ thống pháp luật thuế TNDN mới, doanh nghiệp cần lưu ý rằng nhiều nội dung đã được điều chỉnh, đặc biệt là:

• Điều kiện xác định chi phí được trừ.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Quy định về doanh thu.
• Thu nhập chịu thuế.
• Ưu đãi thuế.
• Chuyển lỗ.
• Hồ sơ và chứng từ liên quan.
• Các quy định chuyển tiếp cho kỳ tính thuế năm 2025.

Vì vậy, không nên lấy một bài viết cũ về Thông tư 96/2015/TT-BTC làm căn cứ duy nhất để quyết toán thuế TNDN trong năm 2026.

FAQs

1. Thông tư 96/2015/TT-BTC còn hiệu lực không?
Không. Thông tư 96 đã được Thông tư 20/2026/TT-BTC thay thế từ ngày 12/03/2026.

2. Thông tư nào thay thế Thông tư 96/2015/TT-BTC?
Thông tư 20/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính.

3. Thông tư 20/2026/TT-BTC áp dụng từ khi nào?
Thông tư có hiệu lực từ ngày 12/03/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

4. Thông tư 96 có còn giá trị tham khảo không?
Có thể dùng để tra cứu các quy định, cách hướng dẫn và bối cảnh pháp lý của giai đoạn trước; tuy nhiên, khi xác định nghĩa vụ thuế hiện tại cần ưu tiên văn bản mới và các quy định chuyển tiếp tương ứng.

Kết luận

Thông tư 96/2015/TT-BTC từng là một trong những văn bản quan trọng hướng dẫn thuế TNDN, đặc biệt về chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế, chuyển lỗ và ưu đãi thuế. Tuy nhiên, từ ngày 12/03/2026, Thông tư 96 đã được thay thế bởi Thông tư 20/2026/TT-BTC và không còn là căn cứ hướng dẫn chính cho chính sách thuế TNDN hiện hành.

Nếu tra cứu quy định thuế TNDN hiện nay, doanh nghiệp nên bắt đầu từ Luật 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC, đồng thời kiểm tra quy định chuyển tiếp nếu xử lý các khoản phát sinh trong kỳ tính thuế năm 2025.